Ključna razlika – kombinirana u odnosu na konsolidirana financijska izvješća
Kako tvrtke slijede strategije širenja, mogu steći kontrolne ili nekontrolne udjele u drugim tvrtkama. To se radi kako bi se dobio pristup novim prilikama, postigla sinergija i ušlo na inače ograničena tržišta. (Neke zemlje ne dopuštaju inozemnim tvrtkama da započnu poslovanje bez partnerstva s domaćom tvrtkom u matičnoj zemlji). Tako stečene udjele treba evidentirati u financijskim izvještajima. Ako poduzeće ima udio u drugom poduzeću, ono se naziva "matično poduzeće". Drugo poduzeće može biti "poduzeće kći" ili "pridruženo društvo", ovisno o postotku u vlasništvu matičnog društva i naziva se "holding društvo". Ako se rezultati bilježe odvojeno za matično i matično društvo, to se nazivaju kombinirani financijski izvještaji. Ako se rezultati holding društava spajaju i bilježe ovisno o njihovom udjelu vlasništva od strane matičnog društva, tada se takvi izvještaji nazivaju konsolidiranim financijskim izvještajima. Ovo je ključna razlika između kombiniranih i konsolidiranih financijskih izvješća.
Što su kombinirani financijski izvještaji?
Matično poduzeće može steći udio u holdingu na dolje navedeni način.
Podružnice
Matično poduzeće posjeduje više od 50% udjela u poduzeću kćeri; tako vrši kontrolu.
suradnici
Slika_1: Postotak udjela u holding kompanijama
Udio matične tvrtke je između 20%-50% pridruženog društva u kojem matična tvrtka ima značajan utjecaj.
Račun dobiti i gubitka, bilanca i izvještaj o novčanom tijeku glavni su financijski izvještaji na kraju godine koje priprema tvrtka. Ako društvo prakticira kombinirani pristup izvještavanja, to znači da će financijski rezultati matičnog i holding društva biti prikazani odvojeno u financijskim izvještajima. Drugim riječima, holding kompanije bit će evidentirane kao samostalne tvrtke.
Npr. ABC Ltd. je tvrtka koja je uložila u dvije druge tvrtke, DEF Ltd i GHI Ltd. ABC Ltd drži 55% DEF-a (podružnica) i 30% GHI Ltd (suradnik). Izvadak kombiniranog računa dobiti i gubitka bit će sljedeći.
Prednost ovog pristupa je u tome što omogućuje dioničarima da usporede i usporede rezultate matičnog i holding društva odvojeno kako bi ocijenili njihov pojedinačni učinak. Međutim, to ne ukazuje na postotak vlasništva nad matičnim društvom.
Što su konsolidirana financijska izvješća?
U ovom pristupu, financijski rezultati matičnog i holding društva prikazani su kao jedna cjelina. Ovdje će se bilježiti samo udio rezultata holdinga koji pripada matici. Ako je podružnica u 'potpunom vlasništvu' (udio je 100%). Tada će rezultati biti u potpunosti uključeni u financijska izvješća.
Odbor za standarde financijskog računovodstva (FASB) i Odbor za međunarodne računovodstvene standarde (IASB) zahtijevaju od tvrtki da pripreme konsolidirane financijske izvještaje ako imaju kontrolni interes; više od 50 posto vlasništva u drugim tvrtkama.
Nastavljajući s gornjim primjerom,
Ovim pristupom, rezultati holdinga objedinjuju se u financijska izvješća matičnog društva. To daje priliku investitorima da vide rezultate na potpun i točan način. Stoga je ovaj pristup cjelovitiji od kombiniranih financijskih izvještaja. Bilježenje financijskih rezultata metodom konsolidiranih financijskih izvješća treba uzeti u obzir sljedeće.
Dionički kapital
Dionički kapital podružnice ili pridruženog društva neće biti prikazan u konsolidiranoj bilanci u evidenciji matičnog društva. Dionički kapital se automatski usklađuje s iznosom ulaganja matičnog društva u holding društvo.
Nekontrolirajući interes
Također se naziva "manjinski interes", ovo je udio vlasništva u kapitalu podružnice koji nije u vlasništvu niti pod kontrolom matične tvrtke. Ovo će se izračunati pomoću neto prihoda podružnice koja pripada manjinskim dioničarima.
Npr.: Ako matična tvrtka drži 65% podružnice, manjinski interes je 35%. Pretpostavimo da je podružnica ostvarila neto prihod od 56 000 USD za godinu, manjinski interes bit će 19 600 USD (56 000 35%)
Koja je razlika između kombiniranih i konsolidiranih financijskih izvješća?
Kombinirani u odnosu na konsolidirana financijska izvješća |
|
| Rezultati matičnog društva i rezultati holding društava odvojeno se prikazuju u kombiniranim financijskim izvještajima. | Rezultati holding kompanija objedinjeni su u rezultate matične kompanije u konsolidiranim financijskim izvještajima. |
| Struktura izvješćivanja | |
| Holding društva tretiraju se kao samostalni entiteti od matice. | Matično i holding društvo smatraju se jednim entitetom. |
| Upotreba | |
| Ovo pruža razumno koristan financijski prikaz rezultata | Ovo predstavlja holistički i učinkovitiji pogled na financijske informacije. |
Sažetak – Kombinirana u odnosu na konsolidirana financijska izvješća
Glavna razlika između kombiniranih i konsolidiranih financijskih izvješća ovisi o načinu na koji su financijski rezultati prikazani. Mnoge velike organizacije koriste konsolidirana financijska izvješća na kraju godine zbog njihove veće točnosti i jer je to propisano zakonom ako udio vlasništva prelazi 50%. Međutim, priprema konsolidiranih izvještaja komplicirana je i dugotrajna u usporedbi s kombiniranim financijskim izvještajima.
