Ključna razlika – proporcionalna konsolidacija u odnosu na metodu kapitala
Tvrtke ulažu u druge tvrtke iz niza strateških i operativnih razloga. Ove vrste ulaganja donose ekonomske koristi koje bi se trebale odraziti na financijska izvješća poduzeća kako bi se korisnicima financijskih izvješća omogućila bolja sposobnost donošenja odluka. Proporcionalna konsolidacija i metoda udjela dva su načina koja tvrtke koriste za prikaz svojih ulaganja u druge subjekte u financijskim računima. Ključna razlika između proporcionalne konsolidacije i metode udjela je u tome što dok metoda proporcionalne konsolidacije bilježi udio vlasništva u ulaganju bilježenjem udjela imovine, obveza, prihoda i rashoda investicijskog društva u financijskim evidencijama, metoda udjela bilježi početno ulaganje u trenutku stjecanja, a promjene vrijednosti ulaganja bilježe se ubuduće.
Što je proporcionalna konsolidacija
Proporcionalna konsolidacija je metoda uključivanja stavki prihoda, rashoda, imovine i obveza razmjerno postotku vlasništva tvrtke u investicijskom društvu. Računovodstveni standardi IFRS u početku su favorizirali metodu proporcionalne konsolidacije, iako također dopušta korištenje metode udjela.
Npr. ABC Ltd. stječe udio od 40% u DFE Ltd. DEF ostvaruje bruto dobit od 3500 USD prodajom robe u vrijednosti od 7450 USD. Dakle, trošak prodaje iznosi 3950 USD.
Slijedi izvadak iz računa dobiti i gubitka ABC Ltd. gdje je 40% rezultata DEF Ltd. uključeno u rezultate ABC Ltd.
Ovu metodu preferiraju mnogi ulagači jer pruža detaljne informacije o uspješnosti investicijskog društva odražavajući odvojeno njegove udjele u imovini, obvezama, prihodima i rashodima.
Što je kapitalna metoda
Metoda udjela je računovodstvena tehnika koju tvrtke koriste za procjenu dobiti ostvarene svojim ulaganjima u druge tvrtke; ovdje matična tvrtka nema kontrolu, ali ima značajan utjecaj. Drugim riječima, udio u investicijskom društvu je između 20%-50%.
Kada se koristi metoda udjela za obračun vlasništva u poduzeću, ulagač bilježi početno ulaganje u dionice po trošku i ta se vrijednost povremeno prilagođava kako bi odražavala promjene vrijednosti koje proizlaze iz ulagačevog udjela u poduzeću dobit ili gubitak. Imovina i obveze investicijskog društva ne evidentiraju se u računima matice.
Koraci u računovodstvenom obračunu ulaganja korištenjem metode udjela
Zabilježite početno ulaganje
Kada matična tvrtka ulaže u drugu tvrtku, potonja se u evidenciji matične tvrtke naziva 'ulaganje u pridruženo društvo'.
Npr. BCD Ltd kupuje udio od 35% u HIJ Ltd za 50 000 USD. Bit će zabilježen kao
Ulaganje u affiliate DR$50, 000
gotovina 50 000 CR$
Zabilježite prihod od kapitala
Matično društvo ima pravo na dio dobiti u investicijskom društvu. Kada se to zaradi, bit će zabilježeno kao povećanje ulaganja u podružnicu. Nastavljajući s istim primjerom, Npr. Pretpostavimo da je HIJ ostvario dobit od 7.500 USD za posljednju financijsku godinu, a BCD-ov udio u dobiti je 2.625 USD (7.500 USD 35%).
Ulaganje u affiliate DR$2, 625
Prihod od kapitala u pridruženom CR$2, 625
Zabilježite novčanu dividendu
Dobit se može raspodijeliti kao novčana dividenda ili zadržati za buduće korištenje. Pretpostavimo da HIJ prijavljuje 2000 USD kao gotovinsku dividendu. 700 USD (2000 USD 35%) pripada BCD-u. Dividenda će biti zabilježena kao
Gotovinski DR$700
Ulaganje u affiliate CR$700
Metoda udjela je jednostavniji i praktičniji način bilježenja udjela ulaganja u usporedbi s metodom proporcionalne konsolidacije.
Slika 1: Kriteriji evidentiranja investicijskog društva u metodi udjela
Koja je razlika između proporcionalne konsolidacije i metode kapitala?
Proporcionalna konsolidacija u odnosu na metodu kapitala |
|
| Ova metoda bilježi udio vlasništva u ulaganju bilježenjem udjela imovine, obveza, prihoda i rashoda investicijskog društva u financijskim evidencijama. | Početno ulaganje bilježi se u trenutku stjecanja, a promjene vrijednosti ulaganja bilježe se ubuduće. |
| Komponente | |
| Imovina, obveze, prihodi i rashodi ulaganja bilježe se redak po redak u računima roditelja. | Samo promjene početnog ulaganja (npr. dobit, novčane dividende) bilježe se u metodi kapitala. |
| Upotreba | |
| Ovo je detaljna metoda izvješćivanja o rezultatima investicijskih društava. | Metoda kapitala je jednostavniji način izvještavanja o rezultatima investicijskih društava. |
Sažetak – Proporcionalna konsolidacija u odnosu na metodu kapitala
Razlika između proporcionalne konsolidacije i metode udjela uglavnom se pripisuje načinu na koji su rezultati investicijskog društva uključeni u financijska izvješća matice. Računovodstveni standardi daju slobodu poduzećima da slijede metodu koju preferiraju; međutim, metoda udjela je široko korištena.
