Ključna razlika – povijesni trošak u odnosu na fer vrijednost
Povijesni trošak i fer vrijednost dvije su ključne metode evidentiranja dugotrajne imovine i financijskih instrumenata. Za dugotrajnu imovinu, tvrtke imaju diskrecijsko pravo koristiti povijesni trošak ili fer vrijednost, dok se financijski instrumenti općenito knjiže po fer vrijednosti. Ključna razlika između povijesnog troška i fer vrijednosti je ta da dok se vrijednost dugotrajne imovine procjenjuje prema cijeni potrošenoj za stjecanje imovine prema povijesnom trošku, imovina je prikazana prema procjeni tržišne vrijednosti kada se koristi fer vrijednost.
SADRŽAJ:
1. Pregled i ključna razlika
2. Što je povijesni trošak
3. Što je fer vrijednost
4. Usporedna usporedba – povijesni trošak u odnosu na fer vrijednost
5. Sažetak
Što je povijesni trošak?
Povijesni trošak je mjera vrijednosti koja se koristi u računovodstvu u kojoj se cijena imovine u bilanci temelji na njenom izvornom trošku kada je tvrtka stekla. Metoda povijesnog troška koristi se za imovinu prema Općeprihvaćenim računovodstvenim načelima (GAAP).
Npr. Tvrtka ABC kupila je nekretninu uključujući zemljište i zgrade za 200 250 USD 1995. Njegova tržišna vrijednost danas je približno 450 000 USD. Međutim, tvrtka i dalje prikazuje ovu imovinu na 200 250 USD u financijskim izvješćima, što je njezina izvorna vrijednost.
Bez obzira na mjeru korištenu za naknadno mjerenje, svu dugotrajnu imovinu treba inicijalno priznati po trošku. Za dugotrajnu imovinu, sljedeći troškovi također su uključeni u njezinu izvornu vrijednost u skladu s MRS-om 16-Nekretnine, postrojenja i oprema.
- Troškovi pripreme lokacije
- Cijena instalacije
- Troškovi otpreme, prijevoza i rukovanja
- Profesionalni honorari za arhitekte i inženjere
Prema metodi povijesnog troška, imovina se vodi po neto knjigovodstvenoj vrijednosti (trošak umanjen za akumuliranu amortizaciju)
Metoda povijesnog troška bilježenja imovine manje je komplicirana jer izvorna vrijednost imovine nije podložna promjenama, što rezultira ograničenom kolebljivošću cijena. Međutim, to ne daje točnu sliku vrijednosti imovine tvrtke jer je podcijenjena.
Što je fer vrijednost?
Ovo je cijena po kojoj prodavatelj i kupac mogu sklopiti transakciju pod normalnim tržišnim uvjetima. Sva imovina koja je podložna tržišnim fluktuacijama ima fer vrijednost. Međutim, fer vrijednost bi se trebala moći pouzdano izmjeriti kako bi se imovina evidentirala prema ovoj metodi. Računovodstveni tretman fer vrijednosti reguliran je MSFI-jem 13 - mjerenje fer vrijednosti. „Izlazna cijena” je cijena po kojoj se imovina može prodati ovisno o tržišnim uvjetima. Uzimajući u obzir gornji primjer, tvrtka ABC može odlučiti zabilježiti zemljište i zgrade na 450 000 USD u slučaju da se imovina procjenjuje po fer vrijednosti.
Prema ovoj metodi, dugotrajna imovina se vodi po fer vrijednosti umanjenoj za amortizaciju. Za primjenu ove metode, fer vrijednost bi se trebala moći pouzdano izmjeriti. Ako tvrtka ne može izvesti razumnu fer vrijednost, imovinu treba vrednovati korištenjem modela troška iz MRS-a 16, uz pretpostavku da je vrijednost imovine pri preprodaji nula, kao što je navedeno u MRS-u 16.
Utrživi financijski instrumenti drže se po fer vrijednosti. Vrlo su likvidne prirode (mogu se lako pretvoriti u gotovinu prodajom vrijednosnog papira); stoga se trebaju bilježiti po fer vrijednosti. Neki primjeri takvih vrijednosnih papira su
Trezorski zapisi
Ovo je kratkoročni vrijednosni papir koji je izdala vlada kako bi zadovoljila kratkoročne potrebe financiranja. Trezorski zapisi ne nose kamatu, no izdaju se s diskontom u odnosu na izvornu vrijednost.
Komercijalni papir
Komercijalni zapis je kratkoročni neosigurani dug koji izdaje tvrtka obično s rokom dospijeća u rasponu od 7 dana do 1 godine. Ovo se obično izdaje za financiranje kratkoročnih dugova tvrtke.
Potvrde o depozitu (CD-ovi)
CD je vrijednosni papir izdan s fiksnom kamatnom stopom i fiksnim rokom dospijeća koji može biti u rasponu od 7 dana do 1 godine.
Kada se imovina vrednuje po njihovoj fer vrijednosti, to predstavlja trenutnu cijenu po kojoj se može prodati. To daje pouzdaniju vrijednost u usporedbi s korištenjem povijesnog troška. Međutim, izračun fer vrijednosti mora se obavljati redovito te je skup i dugotrajan.
Slika_1: Komercijalni papiri su često korišteni utrživi vrijednosni papiri
Koja je razlika između povijesnog troška i fer vrijednosti?
Povijesni trošak u odnosu na fer vrijednost |
|
| Povijesni trošak je izvorna cijena potrošena za stjecanje imovine. | Fer vrijednost je cijena po kojoj se imovina može prodati na tržištu. |
| Računovodstvo | |
| Upute su dostupne u MRS-u 16. | Smjernice su dostupne u MSFI 13. |
| Vrijednost imovine | |
| Povijesni trošak je podcijenjen i zastario | Fer vrijednost odražava cijene u skladu s trenutnom tržišnom vrijednošću |
Sažetak – Povijesni trošak u odnosu na fer vrijednost
Razlika između povijesnog troška i fer vrijednosti prvenstveno ovisi o računovodstvenim tretmanima. Iako uprava ima diskrecijsko pravo odabrati odgovarajuću metodu, trebala bi paziti da ne precijeni vrijednost imovine ako se uzme u obzir metoda fer vrijednosti koja će imovini dati nerealno visoku vrijednost. Iako je korištenje povijesnog troška prilično jednostavna metoda, ne odražava najnoviju vrijednost imovine.
