Ključna razlika – bilanca u odnosu na konsolidiranu bilancu
Bilanca je jedan od glavnih financijskih izvještaja na kraju godine koji pripremaju poduzeća. Konsolidirana bilanca je slična bilanci, ali se razlikuju u načinu sastavljanja. Ključna razlika između bilance i konsolidirane bilance je u tome što bilancu pripremaju sve tvrtke, dok konsolidiranu bilancu pripremaju samo tvrtke koje imaju udjele u drugom subjektu kako bi odražavale njihov udio u vlasništvu.
Što je bilanca?
Bilanca, također poznata kao Izvještaj o financijskom položaju, jedno je od ključnih financijskih izvješća na kraju godine koje pripremaju poduzeća kako bi prikazala imovinu, obveze i kapital poslovanja u određenom trenutku i koriste različiti dionici za donošenje odluka u vezi s poduzećem. Bilanca društava koja kotiraju na burzi treba biti pripremljena u skladu s računovodstvenim načelima i posebnim formatom.
Upotrebe bilance
- Služi kao koristan dokument za dobivanje brzog pregleda financijskog položaja tvrtke u jednom trenutku
- Za potrebe analize omjera
Analiza omjera važan je dio donošenja odluka menadžmenta, a brojni omjeri izračunavaju se korištenjem bilance stanja, kao što je,
- Tekući omjer (Tekuća imovina / Kratkotrajne obveze)
- Omjer brzog/kiselog testa (Tekuća imovina – Zalihe/ Kratkotrajne obveze)
- Omjer zaduženja (dug/vlasnički kapital)
Ulagači i potencijalni investitori pozivaju se na bilancu kada donose odluke o ulaganju. Također ga treba predočiti prilikom dobivanja kredita od banaka i drugih financijskih institucija.
Format bilance se priprema u skladu s glavnom računovodstvenom formulom, koja je
Dugotrajna imovina + Kratkotrajna imovina=Vlasnički kapital + Dugotrajne obveze + Kratkoročne obveze
Dugotrajna imovina
Dugoročna ulaganja čija puna vrijednost neće biti realizirana unutar obračunske godine
Tekuća imovina
Imovina za čiju se punu vrijednost razumno može očekivati da će biti pretvorena u gotovinu unutar obračunske godine
Equity
Vrijednosni papiri koji predstavljaju interese vlasnika u tvrtki
Dugotrajne obveze
Dugoročne financijske obveze koje ne dospijevaju unutar obračunskog razdoblja
Tekuće obveze
Kratkoročne financijske obveze čije podmirenje dospijeva u obračunskom razdoblju
Format bilance
| Bilanca AAA Ltd na dan 31.12.2016. | $ | $ |
| Sredstva | ||
| Tekuća imovina | ||
| Novac i gotovinski ekvivalenti | XXX | |
| Potraživanja | XX | |
| Inventar | XXX | |
| Unaprijed plaćeni troškovi | XX | |
| Kratkoročna ulaganja | XXX | |
| Ukupna tekuća imovina | XXXX | |
| Dugotrajna imovina | ||
| Imovina, postrojenja i oprema | XXX | |
| (Manje akumulirane amortizacije) | (XX) | |
| Dugoročna ulaganja | XXX | |
| Ukupna dugotrajna imovina | XXXX | |
| Ukupna imovina | XXXXXX | |
| Obveze i kapital | ||
| Obveze | ||
| Tekuće obveze | XXX | |
| Obveze za plaćanje | XXXX | |
| Kratkoročni krediti | XXX | |
| Plaća se porez | XX | |
| Nezarađeni prihod | XX | |
| Ukupne tekuće obveze | XXXX | |
| Dugoročne obveze | ||
| Dugoročni dug | XXX | |
| Odgođeni porez na dohodak | XX | |
| Ostale obveze | XX | |
| Ukupne dugoročne obveze | XXXX | |
| Ukupne obveze | XXXX | |
| Equity | ||
| Dionički kapital | XXXX | |
| Share premium | XXX | |
| Zadržana dobit | XXX | |
| Ukupni kapital | XXXXX | |
| Ukupne obveze i glavnica | XXXXXX |
Što je konsolidirana bilanca?
Osnovna načela izrade konsolidirane bilance ista su kao i bilanca; međutim, postoje promjene između njih dvoje. Konsolidiranu bilancu treba pripremiti matično društvo koje drži druge subjekte kao što su
Podružnice
Matično društvo posjeduje više od 50% udjela u podružnici, stoga ima kontrolu.
suradnici
Udio matične tvrtke je između 20%-50% pridruženog društva u kojem matična tvrtka ima značajan utjecaj.
Priprema konsolidirane bilance
Imovina i obveze u podružnici ili pridruženom društvu trebaju biti evidentirani uz matično društvo
npr.: Ako ABC Ltd posjeduje 55% XYZ Ltd, 55% imovine i obveza XYZ Ltd bit će prikazano u bilanci ABC Ltd. XYZ ima imovinu, postrojenja i opremu u vrijednosti od 25 000 USD.
| ABC | XYZ | Ukupno | |
| Sredstva | $ | $ | $ |
| Dugotrajna imovina | |||
| Imovina, postrojenja i oprema | 50, 500 | 13, 750 (2500055%) | 64, 250 |
Dionički kapital podružnice ili pridruženog društva neće biti prikazan u konsolidiranoj bilanci u evidenciji matičnog društva. Dionički kapital automatski se usklađuje s iznosom ulaganja matične tvrtke u tvrtku kćer.
Manjinski interes
Također se naziva nekontrolirajući interes, nastaje kada se drži podružnica. Ovo je udio vlasništva u kapitalu podružnice koji nije u vlasništvu niti pod kontrolom matične tvrtke. Ovo će se izračunati pomoću neto prihoda podružnice koja pripada manjinskim dioničarima.
Npr.; ako matično društvo drži 60% društva kćeri, manjinski interes iznosi 40%. Pretpostavimo da je podružnica ostvarila neto prihod od 42 000 $ za godinu, manjinski interes bit će 16 800 $ (42 000 40%)
Koja je razlika između bilance i konsolidirane bilance?
Bilanca u odnosu na konsolidiranu bilancu |
|
| Bilance izrađuju sve tvrtke. | Konsolidirane bilance izrađuju samo tvrtke koje imaju udjele u drugom subjektu. |
| Jednostavnost pripreme | |
| Priprema bilance je manje komplicirana i oduzima manje vremena. | Priprema konsolidirane bilance je kompliciranija i dugotrajnija. |
