Ključna razlika – računovodstvena amortizacija u odnosu na poreznu amortizaciju
U računovodstvu, amortizacija je metoda obračunavanja smanjenja korisnog vijeka materijalne imovine zbog zastarjelosti, istrošenosti. Računovodstvena amortizacija i porezna amortizacija često se razlikuju zbog činjenice da se obračunavaju prema različitim postupcima i pretpostavkama. Ključna razlika između računovodstvene amortizacije i porezne amortizacije je u tome što dok računovodstvenu amortizaciju priprema tvrtka za potrebe računovodstva na temelju računovodstvenih načela, porezna amortizacija se priprema u skladu s pravilima Porezne uprave (IRS).
Što je računovodstvena amortizacija?
Računovodstvena amortizacija također je poznata kao 'knjigovodstvena amortizacija' i priprema se u skladu s konceptom usklađivanja (generirani prihodi i rashodi trebaju se priznati i evidentirati za isto obračunsko razdoblje). Knjigovodstvena amortizacija također podliježe računovodstvenim smjernicama koje je uveo Odbor za međunarodne računovodstvene standarde (IASB). Računovodstveni standardi koji reguliraju računovodstvenu amortizaciju su MRS 4 – Računovodstvo amortizacije i MRS 8 – Računovodstvene politike, promjene u računovodstvenim procjenama i pogreške.
Računovodstvena amortizacija često se znatno razlikuje od porezne amortizacije zbog dva glavna čimbenika: metode obračuna i računovodstvenog vođenja korisnog vijeka trajanja imovine.
Metode za izračun amortizacije
Mnoge su metode dostupne tvrtkama za izračun amortizacije. Neke široko korištene su,
- Ravna metoda
- Smanjenje stanja/ Metoda zapisane vrijednosti
- Metoda zbroja znamenki
- Metoda proizvodnih jedinica
Životni vijek imovine
Tvrtke su odgovorne za procjenu korisnog vijeka trajanja svoje imovine.
Npr. XYZ Ltd kupuje stroj za 60 000 USD s procijenjenom povratnom vrijednošću od 10 000 USD. Ekonomski vijek trajanja stroja je 10 godina. To čini godišnji iznos amortizacije (pod pretpostavkom linearne metode amortizacije) od 5 000 USD. (60 000 USD – 10 000 USD/10).
Što je porezna amortizacija?
Porez Amortizacija se obračunava za potrebe poreza na dobit. Glavna svrha ovog izračuna je smanjenje oporezivog dohotka. To se temelji na pravilima Porezne uprave. Uzimajući isti primjer, Porezna uprava može specificirati da je vijek trajanja gore navedenog stroja 8 godina, stoga u svrhu porezne amortizacije izračune treba napraviti za procijenjeno vremensko razdoblje od 8 godina.
Pravila Porezne uprave također dopuštaju tvrtki da ubrza troškove amortizacije. To znači zaračunavanje veće amortizacije u prvih nekoliko godina i manje amortizacije u kasnijim godinama životnog vijeka imovine. To štedi plaćanja poreza na dobit u prvih nekoliko godina životnog vijeka imovine, ali će rezultirati većim porezima u kasnijim godinama. Tvrtke koje su profitabilne smatraju da je ubrzana amortizacija privlačnija.
Zbog tog razloga tvrtka mora voditi dvije vrste evidencije za amortizaciju: jednu za potrebe financijskog izvješćivanja, a drugu za potrebe poreza na dobit.
Nadalje, tvrtke mogu imati različite politike amortizacije, čija se porezna amortizacija različito tretira. Na primjer,
- Ako je imovina kupljena sredinom ili krajem godine, neće se obračunavati amortizacija za tu godinu
- Cjelogodišnja amortizacija će se naplatiti u godini kupnje
- Neće se obračunavati amortizacija u godini otpuštanja imovine
Otklanjanje dugotrajne materijalne imovine
Na kraju ekonomskog korisnog vijeka, imovina se može otuđiti za novčanu vrijednost. Tvrtka će ostvariti ili dobitak ili gubitak nakon prodaje, koji se priznaje u računu dobiti i gubitka.
Koja je razlika između računovodstvene i porezne amortizacije?
Računovodstvena amortizacija u odnosu na poreznu amortizaciju |
|
| Računovodstvena amortizacija je pripremljena za potrebe računovodstva. | Porezna amortizacija se priprema za potrebe poreza na dobit. |
| Priprema | |
| Zasniva se na računovodstvenim načelima i konceptima IASB-a. | Na temelju propisa Porezne uprave (Internal Revenue Service) |
| Metoda amortizacije | |
| Tvrtka može odabrati jednu od mnogih metoda. | Ovo često koristi metode ubrzanog izračuna amortizacije. |
| Točnost | |
| Ovo je preciznije. | Ovo se izračunava prema krutom skupu pravila pa je manje precizno. |
