Ključna razlika – funkcionalna valuta u odnosu na valutu izvješćivanja
Neke tvrtke obavljaju transakcije u jednoj valuti, a bilježe financijske rezultate u drugoj valuti; dakle, stvarajući dvije vrste valuta, funkcionalnu i izvještajnu valutu. MRS 21 - 'Učinci promjena deviznih tečajeva' daje definicije terminologije ove dvije vrste valuta. Ključna razlika između funkcionalne valute i izvještajne valute je u tome što je funkcionalna valuta valuta primarnog gospodarskog okruženja u kojem subjekt posluje, dok je izvještajna valuta valuta u kojoj se prezentiraju financijski izvještaji.
Što je funkcionalna valuta?
Prema MRS-u 21, funkcionalna valuta je "valuta primarnog gospodarskog okruženja u kojem subjekt posluje". Drugim riječima, to je valuta u kojoj tvrtka obavlja poslovne transakcije. Obično je to nacionalna valuta zemlje u kojoj se tvrtka nalazi.
Npr., tvrtka XYZ je podružnica u potpunom vlasništvu koja se nalazi u Francuskoj. Budući da je nacionalna valuta u Francuskoj euro, XYZ obavlja sve svoje transakcije u eurima.
Što je izvještajna valuta?
Izvještajna valuta je valuta u kojoj se prezentiraju financijski izvještaji. Stoga je također poznat kao "valuta prezentacije". To se može razlikovati od funkcionalne valute za neke tvrtke, posebno za multinacionalne tvrtke. Takve tvrtke djeluju u mnogim zemljama koje imaju različite funkcionalne valute. Ako se rezultati objavljuju u svakoj zemlji u različitim valutama, postaje teško usporediti rezultate i izračunati rezultate za cijelu tvrtku. Zbog toga će se sve operacije u svakoj zemlji pretvoriti u zajedničku valutu i prijaviti u financijskim izvješćima. Ova zajednička valuta obično je valuta u zemlji u kojoj se nalazi sjedište poduzeća. MRS 21 daje sljedeće smjernice za pretvaranje rezultata u izvještajnu valutu.
- Imovina i obveze u bilanci preračunavaju se po zaključnom tečaju na datum bilance (kraj financijske godine).
- Prihodi i rashodi u računu dobiti i gubitka preračunavaju se po tečaju na datume transakcije. Rezultirajuće tečajne razlike priznaju se u ostaloj sveobuhvatnoj dobiti/gubitku u računu dobiti i gubitka.
Nastavljajući s gornjim primjerom, Npr., matična tvrtka tvrtke XYZ je tvrtka ABC koja se nalazi u SAD-u. Tvrtka ABC također ima podružnice u drugim europskim zemljama i azijskim zemljama. Sve ove podružnice izvješćuju o svojim rezultatima u američkim dolarima, uključujući XYZ.
Ispod su detalji prihoda, troškova prodaje i bruto dobiti XYZ-a, koji se temelje na transakcijama za financijsku godinu 2016.
| €000' | |
| Prodaja | 1, 225 |
| Troškovi prodaje | (756) |
| Bruto dobit | 469 |
Budući da je valuta izvješćivanja za XYZ američki dolar, gore navedeni rezultati bit će pretvoreni u američke dolare prije nego što budu prijavljeni u financijskim izvješćima. Pretpostavimo tečaj od 0,92 $/€. To znači da je jedan $ jednak 0,92 €. Stoga su iznosi koji će biti prikazani u financijskim izvještajima XYZ
| $000’ | |
| Prodaja (1, 225 0,92) | 1, 127 |
| Troškovi prodaje (756 0,92) | (695.5) |
| Bruto dobit (469 0,92) | 431.5 |
Budući da je vrijednost eura veća u usporedbi s američkim dolarom, prijavljeni rezultati niži su od stvarnih rezultata. Ovo nije stvarno smanjenje i isključivo je zbog pretvorbe valuta. Riječ je o tečajnom riziku kojem je tvrtka izložena pri čemu iskazani rezultati mogu biti viši ili niži u odnosu na stvarni rezultat temeljen na promjenama tečaja. To se naziva "rizik prijevoda".
Slika 1: Odnos između funkcionalne valute i valute izvješćivanja
Koja je razlika između funkcionalne valute i valute izvješća?
Funkcionalna valuta u odnosu na valutu izvješćivanja |
|
| Funkcionalna valuta je valuta primarnog gospodarskog okruženja u kojem subjekt posluje. | Izvještajna valuta je valuta u kojoj se prezentiraju financijski izvještaji. |
| Ovisnost | |
| Funkcionalna valuta ovisi o valuti zemlje u kojoj tvrtka posluje. | Valuta izvještavanja za podružnice ovisi o valuti koju koristi sjedište tvrtke. |
| Rizik tečaja | |
| Tečaj ne utječe na funkcionalnu valutu. | Na valutu izvješća utječe tečaj. |
Sažetak – Funkcionalna valuta u odnosu na valutu izvješćivanja
Razlika između funkcionalne valute i izvještajne valute je u tome što je funkcionalna valuta valuta u kojoj se obavljaju transakcije tvrtke, dok je izvještajna valuta valuta u kojoj se prezentiraju financijski izvještaji. U nekim tvrtkama, obično u onima koje su male ili srednje veličine i posluju u jednoj zemlji, i funkcionalna valuta i valuta izvještavanja su iste. Rizik prevođenja neizbježan je kod pretvorbe rezultata gdje će rezultati biti povoljniji ako je valuta izvješćivanja jača i obrnuto.
